定了！增值稅稅率16%、10%分別降為13%、9%！國(guó)家剛剛宣布！

發(fā)布日期：2019-03-08 00:00 來源：http://www.zxpuxku.cn 點(diǎn)擊：

剛剛，政府工作報(bào)告出爐，總理確定，2019年增值稅將繼續(xù)改革，現(xiàn)行的16%的稅率直接降至13%！剛剛，在十三屆全國(guó)人大第二次會(huì)議上，總理確定，2019年增值稅將繼續(xù)改革，現(xiàn)行的16%的稅率直接降至13%！10%降至9%，保持6%不變，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)由三檔向兩檔邁進(jìn)。

增值稅稅率大改！

3月5日上午9時(shí)，十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議開幕，國(guó)務(wù)院總理作政府工作報(bào)告。報(bào)告指出，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

報(bào)告指出，2019年，我國(guó)將深化增值稅改革，將制造業(yè)等現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率將至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。

報(bào)告指出，2019年將抓好年初出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)。這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強(qiáng)發(fā)展后勁并考慮財(cái)政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。

去年兩會(huì)期間確定增值稅稅率17%檔降至16%，11%檔降至10%，在行業(yè)內(nèi)引起軒然大波，而此次減稅幅度如此之大，影響更是巨大！

增值稅降了，影響有多大！

一、明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)

? 下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。

? 穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。

? 繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。

? 加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌改革，繼續(xù)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；?/span>

? 我們既要減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長(zhǎng)并按時(shí)足額發(fā)放，使社?；鹂沙掷m(xù)、企業(yè)與職工同受益。

二、政策影響：

增值稅降稅率，對(duì)于企業(yè)來說，在正式財(cái)稅文件未出臺(tái)之前準(zhǔn)備簽訂的合同中爭(zhēng)取稅收收益最大化成了重中之重。

例如：

甲賣貨給乙，正常16%稅率，如果合同約定售價(jià)為1160萬元（含稅），乙需支付給甲1160萬元，而降稅率情況下，乙同樣還是要支付給甲1160萬元，同時(shí)甲在降稅率后，只用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額1160/（1+13%）*13%＝133萬元，少于原來的160萬銷項(xiàng)，甲從中可獲利。

對(duì)于乙來說，如果約定為1000萬元（不含稅），則原來16%稅率，乙需支付給甲1160萬元，降稅率后，只需支付給甲1130萬元，從而達(dá)到少支付獲利目標(biāo)。

總結(jié)，降稅率前，簽訂合同，銷售方應(yīng)盡量以簽含稅價(jià)合同為好，購(gòu)買方以簽訂不含稅價(jià)稅收利益最大。

除了降低增值稅稅率

國(guó)務(wù)院還明確了哪些利好消息？

15條減稅降費(fèi)措施一覽：

▼

1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；

2.將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；

3.確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；4.保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施；

5.確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)（增值稅）稅率三檔并兩檔

6.抓好年初出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)；

7.下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。

8.穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳；

9.繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策；

10.今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降；

11.對(duì)招用農(nóng)村貧困人口、城鎮(zhèn)登記失業(yè)半年以上人員的各類企業(yè)，三年內(nèi)給予定額稅費(fèi)減免；

12. 落實(shí)好小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優(yōu)惠政策；

13.西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策到期后繼續(xù)執(zhí)行；

14.落實(shí)好新修訂的個(gè)人所得稅法，使符合減稅政策的約8000萬納稅人應(yīng)享盡享

15.對(duì)在社區(qū)提供日間照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行等服務(wù)的機(jī)構(gòu)給予稅費(fèi)減免；

增值稅稅率降低后會(huì)計(jì)如何處理？馬上學(xué)習(xí)

增值稅稅率降低后，很多會(huì)計(jì)小伙伴很關(guān)心減少或節(jié)約的增值稅額如何處理，下面我們通過實(shí)例進(jìn)行分析。

我們先做個(gè)假設(shè)，假設(shè)增值稅稅率從2019年1月1號(hào)開始從16%降到15%，A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物1,160,000元（含稅價(jià)），2019年1月30日確認(rèn)銷售收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款——A公司 1,160,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 160,000

2019年1月30日，公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票（稅率為15%），并收到A公司支付的貨款。

借：銀行存款 1,160,000

貸：應(yīng)收賬款——A公司 1,160,000

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 160,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 151,304.35

營(yíng)業(yè)外收入 8,695.65

減少或節(jié)約的增值稅額如何處理，是大家關(guān)心的問題。我們來看一下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

? 確認(rèn)收入時(shí)，按16%的稅率，確認(rèn)了“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”160,000元；

? 實(shí)際開票時(shí)，按15%的稅率確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額。

兩者的差額8,695.65是因國(guó)家降低稅率而減少（節(jié)約）的稅款。這個(gè)減少的稅款的歸屬有三種不同的觀點(diǎn)：一是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；二是計(jì)入其他收益；三是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

我們梳理一下“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他收益”科目的核算內(nèi)容：

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。

其他收益科目核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。而政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

從上述核算內(nèi)容可以看出，減少（節(jié)約）的增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和其他收益均不合適，正確的方法是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

正確的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 160,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 151，304.35

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8,695.65

根據(jù)公開資料，目前全世界征收增值稅的國(guó)家和地區(qū)近180多個(gè)，稅率水平從5%至27%不等，調(diào)整后我國(guó)目前稅率處于中等偏下水平。